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第2308号内部审计具体准则「审计档案工作」
你知道什么是内部审计具体准则吗?你对内部审计具体准则了解吗?下面是我为大家带来关于审计档案工作的内部审计具体准则 ，欢迎阅读 。
第一章 总 则
第一条 为了规范审计档案工作 ，提高审计档案质量，发挥审计档案作用 ，根据《中华人民共和国档案法》和《内部审计基本准则》 ，制定本准则 。
第二条 本准则所称审计档案，是指内部审计机构和内部审计人员在审计项目实施过程中形成的、具有保存价值的历史记录。
第三条 本准则所称审计档案工作，是指内部审计机构对应纳入审计档案的材料(以下简称审计档案材料)进行收集 、整理 、立卷、移交 、保管和利用的活动 。
第四条 本准则适用于各类组织的内部审计机构 、内部审计人员及其从事的内部审计活动 。其他单位或人员接受委托、聘用 ，承办或者参与内部审计项目 ，形成的审计档案材料应当交回组织，并遵守本准则。
第二章 一般原则
第五条 内部审计人员在审计项目实施结束后 ，应当及时收集审计档案材料 ，按照立卷原则和方法进行归类整理 、编目装订 、组合成卷和定期归档 。
第六条 内部审计人员立卷时，应当遵循按性质分类、按单元排列、按项目组卷原则 。
第七条 内部审计人员应当坚持谁审计 、谁立卷的原则 ，做到审结卷成 、定期归档。
第八条 内部审计人员应当按审计项目立卷 ，不同审计项目不得合并立卷。跨年度的审计项目，在审计终结的年度立卷 。
第九条 审计档案质量的基本要求是：审计档案材料应当真实、完整 、有效 、规范 ，并做到遵循档案材料的形成规律和特点 ，保持档案材料之间的有机联系，区别档案材料的重要程度 ，便于保管和利用 。
第十条 内部审计机构应当建立审计档案工作管理制度 ，明确规定审计档案管理人员的要求和责任。
第十一条 内部审计项目负责人应当对审计档案的质量负主要责任 。
第三章 审计档案的范围与排列
第十二条 内部审计人员应当及时收集在审计项目实施过程中直接形成的文件材料和与审计项目有关的其他审计档案材料 。
第十三条 内部审计人员应当根据审计档案材料的保存价值和相互之间的关联度，以审计报告相关内容的需要为标准，整理鉴别和选用需要立卷的审计档案材料 ，并归集形成审计档案。
第十四条 审计档案材料主要包括以下几类：
(一)立项类材料：审计委托书、审计通知书 、审前调查记录 、项目审计方案等;
(二)证明类材料：审计承诺书、审计工作底稿及相应的审计取证单 、审计证据等;
(三)结论类材料：审计报告 、审计报告征求意见单、被审计对象的反馈意见等;
(四)备查类材料：审计项目回访单 、被审计对象整改反馈意见 、与审计项目联系紧密且不属于前三类的其他材料等 。
第十五条 审计档案材料应当按下列四个单元排列：
(一)结论类材料 ，按逆审计程序、结合其重要程度予以排列;
(二)证明类材料，按与项目审计方案所列审计事项对应的顺序、结合其重要程度予以排列;
(三)立项类材料 ，按形成的时间顺序 、结合其重要程度予以排列;
(四)备查类材料 ，按形成的时间顺序 、结合其重要程度予以排列 。
第十六条 审计档案内每组材料之间的排列要求：
(一)正件在前，附件在后;
(二)定稿在前 ，修改稿在后;
(三)批复在前 ，请示在后;
(四)批示在前，报告在后;
(五)重要文件在前 ，次要文件在后;
(六)汇总性文件在前 ，原始性文件在后。
第四章 纸质审计档案的编目、装订与移交
第十七条 纸质审计档案主要包括下列要素：
(一)案卷封面;
(二)卷内材料目录;
(三)卷内材料;
(四)案卷备考表 。
第十八条 案卷封面应当采用硬卷皮封装 。
第十九条 卷内材料目录应当按卷内材料的排列顺序和内容编制。
第二十条 卷内材料应当逐页注明顺序编号 。
第二十一条 案卷备考表应当填写立卷人 、项目负责人 、检查人、立卷时间以及情况说明 。
第二十二条 纸质审计档案的装订应当符合下列要求：
(一)拆除卷内材料上的金属物;
(二)破损和褪色的材料应当修补或复制;
(三)卷内材料装订部分过窄或有文字的，用纸加宽装订;
(四)卷内材料字迹难以辨认的 ，应附抄件加以说明;
(五)卷内材料一般不超过200页装订。
第二十三条 内部审计人员(立卷人)应当将获取的电子证据的名称 、来源 、内容、时间等完整 、清晰地记录于纸质材料中 ，其证物装入卷内或物品袋内附卷保存。
第二十四条 内部审计人员(立卷人)完成归类整理，经项目负责人审核 、档案管理人员检查后，按规定进行编目和归档 ，向组织内部档案管理部门(以下简称档案管理部门)办理移交手续 。
第五章 电子审计档案的建立、移交与接收
第二十五条 内部审计机构在条件允许的情况下 ，可以为审计项目建立电子审计档案 。
第二十六条 内部审计机构应当确保电子审计档案的真实 、完整 、可用和安全。
第二十七条 电子审计档案应当采用符合国家标准的文件存储格式，确保能够长期有效读取 。主要包括以下内容：
(一)用文字处理技术形成的文字型电子文件;
(二)用扫描仪、数码相机等设备获得的图像电子文件;
(三)用视频或多媒体设备获得的多媒体电子文件;
(四)用音频设备获得的声音电子文件;
(五)其他电子文件 。
第二十八条 内部审计机构在审计项目完成后 ，应当以审计项目为单位 ，按照归档要求，向档案管理部门办理电子审计档案的移交手续 ，并符合以下基本要求：
(一)元数据应当与电子审计档案一起移交 ，一般采用基于XML的封装方式组织档案数据;
(二)电子审计档案的文件有相应纸质、缩微制品等载体的，应当在元数据中著录相关信息;
(三)采用技术手段加密的电子审计档案应当解密后移交 ，压缩的电子审计档案应当解压缩后移交;特殊格式的电子审计档案应当与其读取平台一起移交;
(四)内部审计机构应当将已移交的.电子审计档案在本部门至少保存5年 ，其中的涉密信息必须符合保密存储要求。
第二十九条 电子审计档案移交的主要流程包括：组织和迁移转换电子审计档案数据 、检验电子审计档案数据和移交电子审计档案数据等步骤 。
第三十条 电子审计档案的移交可采用离线或在线方式进行 。离线方式是指内部审计机构一般采用光盘移交电子审计档案;在线方式是指内部审计机构通过与管理要求相适应的网络传输电子审计档案。
第三十一条 档案管理部门可以建立电子审计档案接收平台，进行电子审计档案数据的接收 、检验、迁移 、转换 、存储等工作 。
第三十二条 电子审计档案检验合格后办理交接手续 ，由交接双方签字;也可采用电子形式并以电子签名方式予以确认 。
第六章 审计档案的保管和利用
第三十三条 审计档案应当归组织所有 ，一般情况下，由档案管理部门负责保管，档案管理部门应当安排对审计档案业务熟悉的人员对接收的纸质和电子审计档案进行必要的检查。
第三十四条 归档与纸质文件相同的电子文件时 ，应当在彼此之间建立准确、可靠的标识关系 ，并注明含义 、保持一致 。
第三十五条 内部审计机构和档案管理部门应当按照国家法律法规和组织内部管理规定，结合自身实际需要合理确定审计档案的保管期限 。
第三十六条 审计档案的密级和保密期限应当根据审计工作保密事项范围和有关部门保密事项范围合理确定。
第三十七条 内部审计机构和档案管理部门应当定期开展保管期满审计档案的鉴定工作 ，对不具有保存价值的审计档案进行登记造册 ，经双方负责人签字，并报组织负责人批准后 ，予以销毁。
第三十八条 内部审计机构应当建立健全审计档案利用制度 。借阅审计档案 ，一般限定在内部审计机构内部 。
内部审计机构以外或组织以外的单位查阅或者要求出具审计档案证明的，必须经内部审计机构负责人或者组织的主管领导批准 ，国家有关部门依法进行查阅的除外。
第三十九条 损毁 、丢失、涂改 、伪造 、出卖、转卖 、擅自提供审计档案的 ，由组织依照有关规定追究相关人员的责任;构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任 。
第七章 附 则
第四十条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释 。
第四十一条 本准则自2016年3月1日起施行。
;内部审计基本准则的内容包括（）
（一）结构比较
中国的内部审计基本准则分为六章共二十七条 。第一章为总则 ，主要说明制定基本准则的目的与依据 、内部审计的含义及本准则的适用范围；第二章为一般准则 ，是关于内部审计机构和人员任职资格和执业条件的一般要求，主要说明什么人可以担当内部审计的职责；第三章为作业准则，是内部审计机构和人员进行实地审计工作的基本要求 ，主要说明内部审计机构和人员应当如何做好审计工作；第四章为报告准则 ，是内部审计机构和人员出具审计报告的基本要求，主要说明内部审计机构和人员对审计结果如何出具审计报告；第五章是内部管理 ，主要说明内部审计机构和人员如何进行内部管理 ，如制定年度审计计划，编制人力资源计划和财务预算 ，建立内部激励约束制度等；最后一章是附则 ，主要说明基本准则的发布与解释权及实施日期 。
由IIA发布的最新内部审计职业实务准则（SPPIA）可分为五个部分。第一部分为导言，主要提出内部审计的定义 ，该准则的适用范围 ，制订准则的目的，并简要介绍了准则的三个组成部分：1.属性准则 ，说明内部审计机构和内部审计人员的特征；2.工作准则 ，说明内部审计工作的性质，确立了衡量内部审计业绩的质量标准；3.实施准则，是属性准则和工作准则在特定类型审计中的具体体现 。上述的属性准则和工作准则应用于一般的内部审计服务 ，而实施准则则是针对特殊的审计业务或项目 。此外 ，导言中还提到了准则的制订机构是IIA的内部审计准则委员会，该委员会制定准则的简要过程及努力等。第二部分是属性准则 ，确定了内部审计机构和内部审计人员实施内部审计所要具备的特征 ，覆盖了4个主题：1.目的，权力和责任；2.独立性与客观性；3.专业胜任能力与适当的职业关注；4.质量保证和改进 。第三部分是工作准则 ，为内部审计工作提供指南 ，并提供衡量业绩的质量标准，可划分为7个主题：1.管理内部审计工作；2.工作的性质；3.业务计划；4.执行业务；5.交流结果；6.追踪过程；7.管理当局对风险的态度 。第四部分是执行准则 ，是为某项特定的属性准则或工作准则的应用提供具体指南 ，涵盖内部审计的鉴证与咨询服务。第五部分为术语，对该准则中使用的若干词汇进行定义和说明。
从整体上比较中国的基本准则与SPPIA ，可以认为SPPIA规定得更详细具体 ，而且充分反映了国际内部审计领域的最新动态和发展趋势，其内容十分丰富，实际上包括了中国基本准则和具体准则的大部分内容 。
（二）基本内容的比较
1.内部审计的定义 。中国基本准则是这样定义内部审计的：是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动 ，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
SPPIA规定：内部审计是一项独立、客观的鉴证与咨询活动 ，其目的在于增加价值，改善组织经营 。它通过系统化和规范化的方法 ，评估和改进风险管理 、控制和管理过程的有效性 ，帮助组织实现其目标 。
比较上述两种定义不难发现，二者对内部审计的目标 、基本职能、性质等方面的理解有较大差异 ，这也恰恰体现了中外内部审计理论与实践的发展处于不同阶段和水平。西方国家的内部审计已完成从传统财务审计向经营审计的过渡 ，并开始向风险导向审计 、战略审计转变，它们重视内部审计的咨询与服务功能 ，内部审计的目标也从服务于管理当局发展为增加价值 ，改善组织经营，帮助组织实现其目标 。而中国仍处于从传统财务审计向经营审计过渡的阶段 ，所以内部审计的职能仍局限于监督和评价的传统职能 ，审计的重点是经营活动及内部控制的适当性 、合法性和有效性，审计目标是促进组织目标的实现 。
2.准则的适用范围。《中国内部审计准则序言》规定：中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程；适用于各类组织，无论组织是否以盈利为目的 ，也无论组织规模大小和组织形式如何 。
SPPIA导言中确定的适用范围是：适用于各种法律和文化背景下的组织 ，而不论该组织的目的、规模及结构如何；适用于组织内部或组织外部的审计人员 。
显而易见，若从地域范围上看 ，中国内部审计准则当然只适用于中国领土范围内的组织 ，不具有国际性；而SPPIA则具有国际性，适用于各种法律和文化背景下的组织。但若撇开地域因素 ，二者具有一致性 ，都是适用于各类组织的内部审计机构和人员 。SPPIA导言中还提到：适用于组织内部或外部的审计人员，这实际上向我们提出了另外一个问题：内部审计的主体是谁？依据SPPIA的理解 ，组织外部的审计人员也可充当内部审计主体 ，即可由组织外部的专业机构或人员提供内部审计服务 。这正是西方发达国家20世纪90年代初兴起的内部审计外部化并进而从理论上拓展内部审计主体范围的最好写照，而中国则仅仅是在近两年才开始探讨内部审计外部化问题 ，并且仍只限于理论上的争论 ，尚未付诸实践。
3.目的 、权力和责任。中国基本准则中对于内部审计的目的，没有专门规定，只在内部审计定义中提及 。关于责任 ，基本准则的“一般准则 ”规定：内部审计机构应建立有效的质量控制制度 ，并积极了解 、参与组织的内部控制建设 。表明内部审计对于建立质量控制制度、组织的内部控制建设负有责任。SPPIA的属性准则中首先提出了这一问题，规定内部审计的目的 、权力和责任应正式写入IIA宪章 ，并与准则一道由董事会通过 。
4.独立性与客观性 。中国基本准则的“一般准则 ”规定：内部审计机构和人员应保持独立性和客观性 ，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。
SPPIA的独立性是指内部审计工作应该是独立的，这就要求内部审计活动在确定内部审计的范围 、实施业务和提交结果方面不受任何干扰 。客观性是指审计人员的客观性 ，即内部审计师应该有公正的、不偏不倚的态度 ，并避免利害冲突 。不仅如此，SPPIA还规定 ，如果独立或客观性实质上受到损害或看起来受到了损害 ，应将损害的细节向有关方披露。SPPIA认为，损害内部审计独立或客观性的情形有：①内部审计师应该避免评价自己以前负责主持的特定的经营活动 ，如果审计人员为自己在以前年度负责的一项业务提供鉴证服务 ，那么便可以认为客观性受到了损害；②对由总审计师负责的职能进行鉴证时，应该由内部审计以外的另一方进行监督；③内部审计师可以为曾负责过的经营活动提供咨询服务；④如果内部审计师提供咨询服务会对独立或客观性产生潜在损害的话，那么 ，内部审计在承接业务前应向客户说明 。
内部审计基本准则的内容包括（）
A.一般准则
B.作业准则
C.报告准则
D.内部管理准则
正确答案：一般准则；作业准则；报告准则；内部管理准则
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